Giải đáp mọi thông tin từ A – Z về thuế xây dựng nhà ở

Việc nộp thuế xây dựng nhà ở hiện đang là vấn đề nóng hổi của xã hội được nhiều người quan tâm. Bởi khi xây nhà họ lại nhận được thông báo từ cấp trên về việc nộp thuế. Nên nhiều gia chủ không biết lý do tại sao phải đóng thuế, các khoản đóng phí xây dựng nhà ở là gì, trường hợp nào được miễn thuế xây dựng nhà ở,… Sẽ có rất nhiều câu hỏi đặt ra xung quanh vấn đề này.

Chính vì vậy, trong bài viết dưới đây, Kiến Dương sẽ giải đáp mọi thắc mắc của gia chủ về thuế xây dựng nhà ở mới nhất năm 2022. Kính mời quý khách hàng và bạn đọc cùng tham khảo!

Thuế xây dựng nhà ở là gì?

Theo công văn 3700/TCT/DNK của Tổng Cục Thuế thì thuế xây dựng nhà ở là loại thuế bắt buộc chủ nhà phải đóng. Tổng Cục đã trả lời chi tiết về hoat động thu thuế xây dựng nhà ở tư nhân với nội dung như sau:

“Theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản thi hành Luật thì đối tượng nộp thuế GTGT (giá trị gia tăng) và thuế TNDN (thu nhập doanh nghiệp) là các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.

Theo quy định nêu trên thì các tổ chức, cá nhân có hoạt động xây dựng là đối tượng phải đăng ký, kê khai nộp thuế GTGT và thuế TNDN với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký kinh doanh hoặc nơi thực hiện xây dựng công trình.”

Theo đó khi tiến hành các hoạt động xây dựng nhà ở, gia chủ phải có nghĩa vụ đăng ký, kê khai, nộp thuế cho các cơ quan thuế tại địa phương. Việc này cần thực hiện ngay sau khi được cấp giấy phép xây dựng.

Có 4 loại phí mà gia chủ cần phải tiến hành kê khai và nộp khi xây dựng biệt thự 3 tầng, biệt thự nhà vườn,…. đó là:

– Thuế môn bài

– Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

– Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

– Lệ phí trước bạ hoàn công xây dựng

Đối tượng phải đóng thuế khi xây dựng nhà ở?

Căn cứ Điều 2, Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì đối tượng chịu thuế GTGT được quy định với nội dung:

“Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng”.

Về đối tượng phải đóng thuế khi xây dựng nhà ở, có 2 trường hợp như sau:

– Trường hợp 1: Thuê chủ thầu trọn gói, việc kê khai nộp thuế GTGT và thuế TNDN trên toàn bộ giá trị công trình là do bên chủ thầu thực hiện.

– Trường hợp 2: Gia đình tự thuê nhân công và mua vật liệu xây dựng thì gia đình phải nộp thuế GTGT cho cơ quan thuế địa phương – nơi thi công nhà ở, biệt thự. Nếu gia chủ tự mua vật liệu xây dựng thì sẽ không bị cơ quan thuế tính thuế vật tư.

Lưu ý: Hiện nay, có nhiều người không biết về các điều luật đóng thuế xây dựng nhà ở nên trong hợp đồng với chủ thầu không đề cập tới vấn đề đóng thuế. Với những trường hợp như vậy thì cơ quan thuế sẽ căn cứ vào hợp đồng và tiến hành thu thuế đối với hộ gia đình. Do vậy, gia chủ cần đặc biệt chú ý điểm này khi làm hợp đồng với chủ thầu để tránh mất thêm tiền.

Trường hợp miễn giảm thuế xây dựng nhà ở

Theo quy định của pháp luật thì nếu gia đình có phát sinh thu nhập chịu thuế thì phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Tùy theo cách thức xây dựng, gia chủ có thể rơi vào trường hợp miễn giảm thuế hoặc phải nộp cả thuế GTGT và thuế TNCN. Cụ thể là:

– Trường hợp 1: Gia đình tự khởi công xây dựng trên đất có bìa đỏ, không thuê nhân công thì sẽ được miễn giảm thuế xây dựng nhà ở.

– Trường hợp 2: Gia đình tự mua vật tư xây dựng và tự thuê nhân công xây dựng lẻ thì chủ hộ gia đình phải nộp thuế, cụ thể bao gồm cả thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân.

Xử phạt đối tượng trốn đóng thuế khi xây dựng nhà

Theo khoản 3, Điều 110 Luật Quản lý thuế năm 2006 (đã được sửa đổi và bổ sung theo quy định tại Khoản 35, Điều 1 của Luật Quản lý thuế sửa đổi năm 2012, có hiệu lực kể từ ngày 1/7/2013) quy định:

“Quá thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật về thuế thì người nộp thuế không bị xử phạt nhưng vẫn phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trong thời hạn mười năm trở về trước, kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm. Trường hợp người nộp thuế không đăng ký thuế thì phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp cho toàn bộ thời gian trở về trước, kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm”.

Theo đó thì, người nộp thuế sẽ không bị xử phạt vì hành vi nộp thuế chậm, không đăng ký thuế nhưng phải đóng đủ các khoản mà Luật đã quy định đối với đối tượng này.

Xử phạt khi xây nhà không có sổ đỏ

Theo điều 13 – Vi phạm quy định về tổ chức thi công xây dựng của luật 121/2013/NĐ-CP, quy định xử phạt vi phạm hành chính trong hoạt động xây dựng, kinh doanh bất động sản,… như sau:

Phạt tiền đối với hành vi tổ chức thi công xây dựng công trình không có giấy phép xây dựng mà theo quy định phải có giấy phép xây dựng:

a. Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với xây dựng nhà ở riêng lẻ ở nông thôn hoặc xây dựng công trình khác không thuộc các trường hợp quy định tại Điểm b và Điểm c khoản này; 

b. Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối với xây dựng nhà ở riêng lẻ ở đô thị; 

c. Phạt tiền từ 30.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng đối với xây dựng công trình thuộc trường hợp phải lập báo cáo kinh tế – kỹ thuật xây dựng công trình hoặc lập dự án đầu tư xây dựng công trình.”

Xử phạt vi phạm hành chính về đất đai, nhà ở và xây dựng

Theo điểm a khoản 1 Điều 87 Luật xử lý vi phạm hành chính 2012 quy định:

“Điều 87. Thẩm quyền quyết định cưỡng chế 1. Những người sau đây có thẩm quyền ra quyết định cưỡng chế: a) Chủ tịch Uỷ ban nhân dân các cấp;…”

Như vậy thì chủ tịch UBND cấp xã sẽ có thẩm quyền trong việc quyết định cưỡng chế thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính.

Cách tính thuế xây dựng nhà ở năm 2022 theo quy định mới nhất

Trường hợp đối tượng đóng thuế là chủ thầu

Căn cứ vào Thông tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính (thay thế cho Thông tư 129/2008/TT-BTC, có hiệu lực từ 01/3/2012), quy định:

“Các chủ thầu khi nhận thi công công trình xây dựng nhà ở tư nhân thì phải đăng ký hợp đồng xây dựng. Nộp thuế môn bài, thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại cơ quan thuế địa phương. Nơi quản lý khu vực công trình đang xây dựng. Đây là trong trường hợp hợp đồng xây dựng giữa chủ nhà và chủ thầu thỏa thuận là chủ thầu phải đóng thuế xây dựng nhà ở. Còn nếu trong hợp đồng xây dựng thỏa thuận, chủ nhà là người đóng thuế. Thì chủ thầu không phải thực hiện việc kê khai và nộp thuế xây dựng nhà ở.”

Trường hợp đối tượng đóng thuế là chủ nhà

Trong trường hợp chủ nhà tự thuê nhân công và tự mua vật liệu xây dựng hoặc thuê chủ thầu nhưng trong hợp đồng không có thỏa thuận là chủ thầu là bên thực hiện đóng thuế. Thì người đóng thuế là chủ nhà.

Căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông tư 92/2015/TT-BTC thì mức thuế mà chủ nhà phải đọc tính theo công thức sau:

– Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT

– Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN (nếu có)

Lưu ý:

– Theo Khoản 2 Điều 3 Thông tư 92/2015/TT-BTC, cách tính thuế xây dựng nhà ở được quy định như sau: “Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 5%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 2%”.

– Trường hợp chủ nhà tự thuê nhân công lẻ, thì chủ nhà phải có trách nhiệm kê khai và đóng thuế TNCN cho các nhân công đó (trừ các trường hợp được miễn đóng thuế TNCN)

– Nếu tự mua nguyên vật liệu xây nhà và có đủ chứng từ hóa đơn. Thì chủ nhà không phải đóng thuế vật tư.

Trên đây là các thông tin cần thiết về thuế xây dựng nhà ở 2022 mà gia chủ nên biết trước khi tiến hành xây dựng để thực hiện đúng quyền và nghĩa vụ đối với nhà nước, đồng thời để bảo vệ quyền lợi cho mình. Hy vọng bài viết của Kiến Dương đã giúp bạn trả lời được các câu hỏi ở đầu bài. 

Email: kienduongjscvn@gmail.com

Hotline: 0981.004.369

Facebook: Kiến trúc Kiến Dương